II. Reguli aplicabile in noul mecanism:

 

În noul mecanism, aplicabil din anul 2018, ar urma să fie aplicabile următoarele reguli:

1. În cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit nu se reține la sursă se trece de la sistemul plăților anticipate, cu definitivare în anul următor (stabilite de ANAF prin decizii de impunere), la sistemul de autoimpunere (calculul impozitului pe venit se efectuează de către contribuabil – persoană fizică prin declarația unică):

  • Impozitul pe venit pentru anul curent se stabilește prin declarația unică de către contribuabil, prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul estimat a se realiza în anul curent;
  • Plățile de impozit se efectuează oricând până la scadență (31 martie anul următor);
  • Posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată  ( până la 31 martie).

Definitivare Impozit pe venit pentru an precedent, în anul următor - se stabilește prin declarația unică depusă până la 31 martie, prin autoimpunere, prin aplicarea cotei de impozit (10%) la venitul realizat în anul precedent.  

Diferențe: 

  • în plus (de plată) - plată diferență până la 31 martie;
  • în minus (de restituit) - restituire/compensare plăți în plus conform Codului de procedură fiscală.

 

2. În cazul veniturilor pentru care impozitul pe venit  se reține la sursă se menține mecanismul reținerii la sursă (drepturi de proprietate intelectuală, dividende, dobânzi, lichidarea unei persoane juridice, alte surse, asocieri cu persoane juridice, premii și jocuri de noroc).

 

Avantajele oferite de noul sistem ar fi:  

  • eliminarea plăților anticipate de impozit pe venit;
  • simplificarea modului de stabilire a impozitului pe venit, atât pentru  contribuabil, cât și pentru ANAF prin neemiterea deciziilor de impunere pentru plățile anticipate;
  • cunoașterea de către contribuabil a obligațiilor de plată, fără intervenția organului fiscal;
  • posibilitatea rectificării declarației unice în cursul anului permite contribuabilului să corecteze veniturile estimate la nivelul veniturilor realizate și să efectueze plata impozitului la nivelul veniturilor realizate;
  • libera alegere a contribuabilului de a efectua plăți, oricând în cursul anului, pentru evitarea situațiilor în care toată suma aferentă impozitului se plătește la scadență.

 

CAS activități independente


I. Pentru anul 2017, regulile presupun:  

1. Depunere D600 până la 31 ian 2017 (venituri din activități independente, exclusiv DPI, realizate în 2016 cel puțin egale cu 35% din salariul mediu brut, lunar) 
2. ANAF emite Decizie de impunere de plăți anticipate (plăți egale cu CAS aferentă nivelului reprezentând 35% din salariul mediu brut) 
3. Plăți anticipate trimestriale 
4. Definitivare an fiscal 

Depunere D200 până la 25 mai an următor (se utiliza de către ANAF și pentru regularizare CAS an precedent). 

Decizie de impunere anuală – emisă de ANAF pentru definitivare an fiscal la VENITUL REALIZAT plafonat la 5 salarii medii brute pe lună. 

Diferențele de CAS:

  • în plus se plătesc în 60 de zile de la comunicarea deciziei;
  • în minus nu se restituie, se valorifică la stagiul de cotizare.

 

II. Potrivit OUG 79 / 2017,  

1. Depunere D600 până la 31 ian 2018 – prorogare termen 15 aprilie 2018 (venituri din activități independente, inclusiv DDA, realizate în 2017 cel puțin egale cu 1.900 lei lunar).
2.ANAF emite Decizie de impunere pentru 2018  (plăți efectuate la VENITUL ALES cel puțin egal cu 1.900 lei.
3. Plăți  trimestriale;
4. Definitivare an fiscal.

Venitul ales nu se regularizează în anul următor.

 

III. Pentru anul 2018, se propun următoarele reguli:  

Pentru venituri din activități independente (! Drepturile de proprietate intelectuală sunt excluse) se trece de la sistemul de stabilire a CAS de  către ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CAS se efectuează de către contribuabil – persoană fizică prin declarația unică).

Persoana fizică face evaluarea  pentru încadrarea ca plătitor CAS, în funcție de venitul estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat în anul precedent):

  • venitul net estimat pentru anul curent  ≥ 22.800 lei – datorează CAS la un venit ales, dar nu mai mic decât nivelul salariul minim brut pe țară. 
  • venitul net estimat pentru anul curent < 22.800 lei-nu este obligatorie plata CAS (se poate asigură opțional). 


Autoimpunere (an curent): 

  • CAS se stabilește prin declarația unică de către contribuabil, prin aplicarea cotei de CAS (25%) la venitul ales (dar nu mai mic decât nivelul salariul minim brut pe țară);
  • plățile de CAS se efectuează oricând până la scadență (31 martie anul următor);
  • posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată  ( până la 31 martie). 

Termenul de plată este 31 martie, data depunerii declarației unice. 

 

CASS activități independente și alte venituri

 
I. Pentru anul 2017, următoarele reguli sunt aplicabile:  

1. ANAF emite Decizie de impunere de plăți anticipate;
2. Plăți anticipate trimestriale;
3. Definitivare an fiscal: Depunere D200 până la 25 mai an următor (se utiliza de către ANAF și pentru regularizare CASS an precedent);
4. Decizie de impunere anuală – emisă de ANAF pentru definitivare an fiscal.

ANAF stabilește CASS anuală aferentă unei baze anuale de calcul obținută din însumarea tuturor veniturilor din anul precedent, cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară și cel mult egală cu 60 de salarii medii brute.  

 

II. Potrivit OUG 79 / 2017,  

1. Depunere D600 până 31 ian 2018 – prorogare termen 15 aprilie 2018 (venituri cumulate  realizate în anul precedent, cel puțin egale cu 22.800 lei. În cazul încetării/întreruperii temporare a activității, încetează plățile;
2. ANAF emite Decizie de impunere pentru anul curent. Plăți fixe efectuate la salariul minim brut =1.900 lei/lună în 2018);
3. Plăți  trimestriale;
4. Definitivare an fiscal. Plafonul minim nu se regularizează în anul următor.
  

III. Noul mecanism presupune următoarele:  

Pentru venituri din activități independente (! Drepturile de proprietate intelectuală sunt excluse), cedarea folosinței bunurilor, agricultură, silvicultură, piscicultură,  asocieri cu persoane juridice, investiții și alte surse:
  

  • Se trece de la sistemul de stabilire a CASS de  către ANAF prin decizii de impunere, la sistemul de autoimpunere (calculul CASS se efectuează de către contribuabil – persoană fizică prin declarația unică);
  • Persoana fizică face evaluarea pentru încadrarea ca plătitor CASS, în funcție de venitul estimat pentru anul curent (independent de venitul realizat în anul precedent):

- venitul net estimat, cumulat din toate categoriile de venituri, pentru anul curent  ≥ 22.800 lei – datorează CASS la nivelul salariului minim 
- venitul net estimat cumulat din toate categoriile de venituri, pentru anul curent<22.800 lei – nu datorează CASS, însă  persoana fizică poate opta pentru plata CASS astfel:  

- dacă își exercită opțiunea prin DU până la termenul de depunere, plătește CASS la 6 salarii minime și este asigurat 12 luni;   
- dacă își exercită opțiunea prin DU după termenul de depunere plătește CASS la 12 salarii minime și este asigurat 12 luni.


  
Autoimpunere (an curent):

  • CASS se stabilește prin declarația unică de către contribuabil;
  • Plățile de CASS se efectuează oricând până la scadență (31 martie anul următor);
  • Posibilitatea de rectificare a declarației până la termenul de plată  (până la 31 martie).

 

Persoane fără venituri an curent 
Depunerea declarației unice prin care dobândește calitatea de asigurat – plătește la 6 salarii minime și este asigurat 12 luni (indiferent dacă declarația unică este depusă înainte sau după termenul normal de depunere).
 
Plata CASS se face până la data de 31 martie a anului următor. 

 

Avantajele urmărite pentru contribuabili ar fi următoarele:  

1. Raportarea la venitul estimat a fi realizat în anul curent;
2. Libera alegere  a contribuabilului de a efectua plăți, oricând în cursul anului;
3. Dobândirea calității de asigurat de la termenul de depunere a declarației sau de la data depunerii declarației pentru persoanele care depun declarația după cest termen;
4. Calitatea de asigurat în sistemul de asigurări sociale de sănătate nu este condiționată de plata contribuțiilor;
5. Utilizarea resurselor financiare în  funcție de necesitățile proprii;
6. Posibilitatea de rectificare a declarației în funcție de venitul realizat;
7. Eliminarea plăților anticipate de CASS;
8. Simplificarea modului de stabilire a CASS;
9. Cunoașterea de către contribuabil a obligațiilor de plată, fără intervenția organului fiscal;
10. În anul 2018, până la termenul de depunere a declarației unice, respectiv 15 iulie 2018, se reglementează că persoanele fizice își păstrează calitatea de asigurat astfel încât să beneficieze în continuare de servicii medicale, medicamente și dispozitive medicale.

 

Drepturi de proprietate intelectuală


I. Pentru anul 2017

Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală incluse în veniturile din activități independente 
 
1. Metode de impozitare: Impozit pe venit, CAS și CASS, în cursul anului: - regula generală:

  • reținere la sursă a impozitului pe venit, CAS  și CASS;
  • impozit pe venit - plată anticipată în cotă de 10% la venitul brut sau impozit final 16% cu acordarea  cheltuielilor forfetare în cotă de 40% din venitul brut și deducerea CAS și CASS reținute la sursă;
  • CAS și CASS - cu acordarea  cheltuielilor forfetare în cotă de 40% din venitul brut. Bază calcul CAS și CASS, plafonata la 5 salarii medii brute pe țară.

Opțional: pentru sistem real, pe baza datelor din contabilitate, pentru impozitul pe venit, CAS și CASS 
  
2. Definitivarea anului fiscal: în cazul reținerii la sursă a impozitului de 10% la venitul brut, se depune D200 , iar organul fiscal acordă cota forfetara de cheltuieli de 40%,  și stabilește diferența de impozit, CAS și CASS datorat. 

 

II. Conform OUG 79 / 2017,  

Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală incluse în veniturile din activități independente 
 
Metode de impozitare: Impozit pe venit, CAS și CASS, în cursul anului:  
Regula generală:

  • reținere la sursă a impozitului pe venit,
  • impozit pe venit -plată anticipată în cotă de 7% la venitul brut sau, opțional, impozit final 10% cu acordarea cheltuielilor forfetare în cotă de 40% din venitul brut  
  • depunere D600 pentru CAS și CASS, astfel: 

- evaluare pentru încadrarea că plătitor CAS la venitul net realizat în anul precedent; 

- venit ≥ 22.800 lei – datorează – la un venit ales, dar nu mai mic decât salariul minim brut pe țara; 
- venit< 22.800 lei – nu datorează, dar poate opta pentru plată.

- evaluare pentru încadrarea ca plătitor CASS la venitul net realizat în anul precedent; 

- venit ≥ 22.800 lei – datorează – la o bază de calcul egală cu salariul minim brut pe țară; 
- venit< 22.800 lei – nu datorează, dar poate opta pentru plată.

Pentru CAS și CASS, A.N.A.F. emite decizii cf. D600.



2. Definitivarea anului fiscal: în cazul reținerii la sursă a impozitului de 7% la venitul brut, se depune D200, iar organul fiscal acordă cota forfetară de cheltuieli de 40%.

 

III. În noul sistem,  

Se analizează posibilitatea stabilirii unui mecanism pentru Drepturile de proprietate intelectuală (categorie distinctă de activitățile independente): 

  • pentru CAS și CASS - se analizează posibilitatea reintroducerii mecanismului de reținere la sursă (același mecanism se are în vedere și pentru CASS aferent veniturilor  din arendă și din asocieri cu persoane juridice) 
  • se analizează posibilitatea exceptării de la plata CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală a următoarelor categorii de persoane:  

- pensionării;
- copiii până la vârstă de 18 ani, ținerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenții de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenți, precum și persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldați sau gradați profesioniști;
- tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecție a copilului.

 

Mai multe informații despre Declarația unica pot fi găsite pe site-ul MFP.