Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții începând cu luna August 2019
Publicat la 03.10.2019 in Calcul salarii
7807 0 comentarii
Ordonanța de Urgentă 43/2019 a impus condiții noi pentru aplicarea facilităților în construcții începând cu data de 22 iulie 2019. Dacă pentru luna Iulie au fost oferite deja câteva exemple, iată două exemple de calcul și pentru luna August 2019.
Citește și:
- Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții pentru luna Iulie 2019 - zile absente
- Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții pentru luna Iulie 2019 - toate condițiile pentru facilități sunt îndeplinite
- Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții pentru luna Iulie 2019 - salariul mai mare de 30.000 lei
Mai jos sunt oferite 2 exemple: unul pentru cazurile în care venitul realizat se încadrează în intervalul 3.000 - 30.000 lei dar activitatea se desfășoară în baza unui contract de mandat și altul pentru cazurile în limita de 30.000 lei este depășită, iar activitatea se desfășoară în baza unui contract de muncă.
Venitul realizat se încadrează în intervalul 3.000 - 30.000 lei dar activitatea se desfășoară în baza unui contract de mandat
În luna August 2019 se consideră următoarele date de lucru:
- CA realizată din activitatea de construcții = 80% din CA totală
- Condiții de muncă: normale, desfășoară activitate în baza unui contract de mandat.
- Venitul brut lunar precizat în contract: 10.000 lei
Pentru verificarea condiției de la lit. c) a art. 60 pct. 5 din Codul fiscal: "veniturile brute lunare din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) - (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea, sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei luna", și având în vedere că venitul brut lunar nu este calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei lunar, facilitățile fiscale se acordă numai dacă este îndeplinită condiția ca venitul brut lunar realizat să fie cel puțin egal cu 3.000 lei.
Persoana îndeplinește condiția de la lit. c) a art. 60 pct. 5 din Codul fiscal pentru acordarea facilităților fiscale, venitul brut lunar precizat în contract fiind mai mare decât nivelul de 3.000 lei lunar.
Venit brut lunar: 10.000 lei; bază de calcul contribuții sociale obligatorii: 10.000 lei
Începând cu 22.07.2019, pentru persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariului la un angajator care desfășoară activitate în domeniul construcțiilor, în baza altor raporturi juridice generatoare de venituri din salarii și asimilate salariilor decât contractele individuale de muncă, nu se acordă facilitățile fiscale privind scutirea de la plata CASS și cota redusă cu 3,75 puncte procentuale la CAS. Pentru aceste venituri se acordă numai scutirea de la plata impozitului pe venit.
Întrucât în luna august nu sunt îndeplinite condițiile de acordare a facilităților fiscale pentru contribuțiile sociale obligatorii, se completează numai secțiunea A din anexa nr. 1.2 Anexa asigurat.
- CAS datorat de angajat: 2.500 lei
- CASS datorat de angajat: 1.000 lei
Calcul impozit pe venit
Bază de calcul impozit pe venit = venit brut - CAS - CASS = 10.000 - 2.500 - 1.000 = 6.500 lei
Impozit pe venit = 6.500 x 10% = 650 lei - impozit aferent venit scutit
Pentru venitul brut în sumă de 10.000 lei, persoana fizică beneficiază de facilitățile fiscale doar în ceea ce privește impozitul pe venit, respectiv suma de 650 lei.
Salariul brut depășește limita de 30.000 lei iar activitatea se desfășoară în baza unui contract de muncă.
În luna August 2019 se consideră următoarele date de lucru:
- CA realizată din activitatea de construcții = 80% din CA totală
- Condiții de muncă: normale, desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă.
- Salariu de încadrare: 35.000 lei
- Contravaloare tichete de masă și tichete cadou: 2.000 lei
- Venit brut lunar: 37.000 lei; bază de calcul contribuții sociale obligatorii: 35.000 lei
- Zile lucrate în luna iulie: 21 zile, zile lucrătoare în luna iulie: 21 zile
Se completează secțiunea A1.
Secțiunea A1. Facilități în construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal
Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, pentru funcția de bază |
35.000 lei |
Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, în afara funcției de bază |
|
Venitul brut asimilat salariului realizat în baza raportului juridic, altul decât contractul individual de muncă |
Zile lucrate |
21 | |
Cu acordarea facilităților fiscale |
Fără acordarea facilităților fiscale |
|
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale | 30.000 | 5.000 |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate | 30.000 | 5.000 |
Contribuția de asigurări sociale de sănătate | 3.000 | 500 |
Contribuția de asigurări sociale | 6.375 | 1.250 |
Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă | 30.000 | 30.000 |
CAS datorat de angajat: 7.625 lei (6.375 + 1.250)
CASS datorat de angajat: 3.500 lei (3.000 + 500), din care 3.000 lei exceptați de la plată
Calcul impozit pe venit
Bază de calcul impozit pe venit = venit brut - CAS - CASS = 37.000 - 7.625 - 500 = 28.875 lei
Impozit pe venit = 28.875 x 10% = 2.887,5 lei, din care:
- impozit aferent venit scutit: 2.887,5 x 30.000/37.000 = 2.341,2 lei
- impozit aferent venit nescutit: 2.887,5 - 2.341,2 = 546,3 lei
impozit datorat de angajat în luna august: 546,3 lei.
- Pe acelasi subiect
- Zile lucrătoare pentru luna Octombrie 2020
- Înregistrarea în contabilitate a salariilor aferente lunii martie (cu șomaj tehnic) - monografie contabilă
- Calcul salarii Ianuarie 2020: plata majorată a CAS și CASS pentru salariații cu contracte part-time a fost eliminată
- Cât este salariul minim net în 2020 - simulări pentru salariul minim brut, salariul diferențiat, salariul în construcții
- Zile libere ianuarie 2020 - sărbători legale
- Numărul de zile lucrătoare pentru luna Decembrie 2019