Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții pentru luna Iulie 2019 - zile absente
Publicat la 03.10.2019 in Calcul salarii
3770 0 comentarii
Ordonanța de Urgență 43/2019 a impus condiții diferite de calcul a salariilor, aplicabile în aceeași lună, Iulie 2019, pentru sectorul construcțiilor. Vezi mai multe detalii despre modificările regulilor privind aplicarea facilităților fiscale în sectorul construcțiilor.
Citește și:
- Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții începând cu luna August 2019
- Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții pentru luna Iulie 2019 - toate condițiile pentru facilități sunt îndeplinite
- Exemplu de calcul pentru salariile angajaților din construcții pentru luna Iulie 2019 - salariul mai mare de 30.000 lei
Iată mai jos un exemplu de calcul pentru luna iulie 2019, așa cum a fost inclus în Ordinul 3063/1376/1430/2019 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a "Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate". Exemplul este aplicabil pentru salariații are au zile absente în una dintre cele două perioade ale lunii.
Zilele absente sunt în prima perioadă a lunii
În luna Iulie 2019 se consideră următoarele date de lucru:
- CA realizată din activitatea de construcții = 80% din CA totală
- Condiții de muncă: normale, desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă.
- Salariu de încadrare: 4.600 lei
- Primă anuală acordată și plătită în data de 25.07.2019: 900 lei
- 1 zi lucrată din cele 15 lucrătoare aferente perioadei 1-21.07.2019 din cauza absențelor nejustificate și concediu fără plată
- 8 zile lucrate din cele 8 lucrătoare aferente perioadei 22-31.07.2019
- Venit brut lunar realizat aferent perioadei 1-21.07.2019: 200 lei (4.600 lei x 1/23)
- Venit brut lunar realizat aferent perioadei 22-31.07.2019: 1.600 lei (4.600 lei x 8/23)
- Veniturile realizate care nu pot fi alocate pe zile se împart proporțional la zilele lucrate aferente perioadei.
Repartizarea venitului din premiu pe cele două perioade:
- 900 lei/9 zile lucrate = 100 lei/zi
- premiu aferent perioadei 1-21.07.2019: 100 lei/zi x 1 zi = 100 lei
- premiu aferent perioadei 22-31.07.2019: 100 lei/zi x 8 zile = 800 lei
- Venit brut lunar realizat (inclusiv premiu) aferent perioadei 1-21.07.2019: 300 lei (200 lei + 100 lei)
- Venit brut lunar realizat (inclusiv premiu) aferent perioadei 22-31.07.2019: 2.400 lei (1.600 lei + 800 lei)
Se procedează la ajustarea plafoanelor și a venitului brut recalculat, astfel:
- pentru perioada 1-21.07.2019 pentru a beneficia de facilități
Venitul brut realizat ajustat trebuie să fie intre 1.957 lei și 19.565 lei (3.000 x 15/23 și 30.000 x 15/23).
Venitul brut ajustat realizat de angajat: 300 lei (4.600 x 1/23 + 100)
Întrucât în perioada 1-21.07.2019 venitul brut ajustat realizat de 300 lei este mai mic decât 1.957 lei, persoana fizică nu va beneficia de facilitățile fiscale.
Bază de calcul contribuții sociale obligatorii ajustată: 300 lei
- pentru perioada 22-31.07.2019 pentru a beneficia de facilități
Venitul brut realizat ajustat trebuie să fie de până la 10.435 lei (30.000 x 8/23).
Venitul brut ajustat realizat de angajat: 2.400 lei (4.600 x 8/23 + 800)
Întrucât în perioada 22-31.07.2019 venitul brut ajustat realizat de 2.400 lei este de până la 10.435 lei, persoana fizică va beneficia de facilitățile fiscale.
Bază de calcul contribuții sociale obligatorii ajustată: 2.400 lei
Întrucât pentru perioada 1-21.07.2019 nu sunt îndeplinite condițiile de acordare a facilităților fiscale, respectiv pentru perioada 22-31.07.2019 sunt îndeplinite condițiile de acordare a facilităților, se completează numai la nivelul angajatorului secțiunea A.1.1 și A.1.2.
Secțiunea A.1.1
Cu acordarea facilităților fiscale |
Fără acordarea facilităților fiscale |
|
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale |
300 | |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate |
300 | |
Contribuția de asigurări sociale de sănătate |
30 | |
Contribuția de asigurări sociale |
75 | |
Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă |
300 |
Secțiunea A.1.2
Cu acordarea facilităților fiscale |
Fără acordarea facilităților fiscale |
|
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale |
2.400 | |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate |
2.400 | |
Contribuția de asigurări sociale de sănătate |
240 | |
Contribuția de asigurări sociale |
510 | |
Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă |
2.400 |
Secțiunea A1
Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, pentru funcția de bază |
4.600 lei |
Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, în afara funcției de bază |
|
Venitul brut asimilat salariului realizat în baza raportului juridic, altul decât contractul individual de muncă |
Zile lucrate în perioada 1-21.07.2019 | 1 | |
Zile lucrate în perioada 22-31.07.2019 | 8 | |
Cu acordarea facilităților fiscale | Fără acordarea facilităților fiscale | |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale | 2.400 | 300 |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate | 2.400 | 300 |
Contribuția de asigurări sociale de sănătate | 240 | 30 |
Contribuția de asigurări sociale | 510 | 75 |
Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă | 2.400 | 300 |
CAS datorat de angajat: 585 lei (510 lei + 75 lei)
CASS datorat de angajat: 270 lei (240 lei + 30 lei), din care 240 lei exceptați de la plată
Calcul impozit pe venit
Baza de calcul impozit pe venit = venit brut - CAS - CASS = 300 lei + 2.400 lei - 585 lei - 30 lei = 2.085 lei
Impozit pe venit = 2.085 x 10% = 208,5 lei, din care:
- impozit aferent venit nescutit: 208,5 x 1/9 = 23,16 lei
- impozit aferent venit scutit: 208,5 x 8/9 = 185,33 lei
Impozit datorat de angajat în luna iulie 2019: 23,16 lei
Zilele absente sunt în a doua perioadă a lunii
În luna Iulie 2019 se consideră următoarele date de lucru:
- CA realizată din activitatea de construcții = 80% din CA totală
- Condiții de muncă: normale, desfășoară activitate în baza unui contract individual de muncă.
- Salariu de încadrare: 4.600 lei
- Premiu: 1.600 lei
- venit brut lunar realizat aferent perioadei 1-21.07.2019: 3.000 lei (4.600 lei x 15/23);
- venit brut lunar realizat aferent perioadei 22-31.07.2019: 200 lei (1 zi lucrată din cele 8 lucrătoare aferente perioadei din cauza absențelor nejustificate și concediu fără plată - 4.600 lei x 1/23)
Veniturile realizate care nu pot fi alocate pe zile se împart proporțional la zilele lucrate aferente perioadei.
Repartizarea venitului din premiu pe cele două perioade 1.600 lei/16 zile lucrate = 100 lei/zi:
- premiu aferent perioadei 1-21.07.2019: 100 lei/zi x 15 zile = 1.500 lei
- premiu aferent perioadei 22-31.07.2019: 100 lei/zi x 1 zi = 100 lei
Venit brut lunar realizat (inclusiv premiu) aferent perioadei 1-21.07.2019: 4.500 lei (3.000 lei + 1.500 lei)
Venit brut lunar realizat (inclusiv premiu) aferent perioadei 22-31.07.2019: 300 lei (200 lei + 100 lei)
Se procedează la ajustarea plafoanelor și a venitului brut recalculat, astfel:
- pentru perioada 1-21.07.2019 pentru a beneficia de facilități
Venitul brut realizat ajustat trebuie să fie cuprins între 1.957 lei și 19.565 lei (3.000 x 15/23 și 30.000 x 15/23)
Venitul brut ajustat realizat de angajat: 4.500 lei (4.600 x 15/23 + 1.500)
Întrucât în perioada 1-21.07.2019 venitul brut ajustat realizat de 4.500 lei este situat între 1.957 lei și 19.565 lei, persoana fizică va beneficia de facilitățile fiscale.
Baza calcul contribuții sociale obligatorii ajustată: 4.500 lei
- pentru perioada 22-31.07.2019 pentru a beneficia de facilități
Venitul brut realizat ajustat trebuie să fie de până la 10.435 lei (30.000 x 8/23).
Venitul brut ajustat realizat de angajat: 300 lei (4.600 x 1/23 + 100)
Întrucât în perioada 22-31.07.2019 venitul brut ajustat realizat de 300 lei este de până la 10.435 lei, persoana fizică va beneficia de facilitățile fiscale. Bază de calcul contribuții sociale obligatorii ajustată: 300 lei
Întrucât pentru ambele perioade sunt îndeplinite condițiile de acordare a facilităților fiscale se completează doar secțiunea A1.
Secțiunea A1. Facilități în construcții conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal
Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, pentru funcția de bază |
4.600 lei |
Salariul brut de încadrare prevăzut în contractul individual de muncă, în afara funcției de bază |
|
Venitul brut asimilat salariului realizat în baza raportului juridic, altul decât contractul individual de muncă |
Zile lucrate în perioada 1-21.07.2019 | 15 | |
Zile lucrate în perioada 22-31.07.2019 | 1 | |
Cu acordarea facilităților fiscale | Fără acordarea facilităților fiscale | |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale | 4.800 | |
Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate | 4.800 | |
Contribuția de asigurări sociale de sănătate | 480 | |
Contribuția de asigurări sociale | 1.020 | |
Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă | 4.800 |
CAS datorat de angajat: 1.020 lei
CASS datorat de angajat: 480 lei, din care 480 lei exceptați de la plată
Calcul impozit pe venit
Baza de calcul impozit pe venit = venit brut - CAS - CASS = 4.800 - 1.020 = 3.780 lei
Impozit pe venit = 3.780 x 10% = 378 lei - impozit aferent venit scutit
Persoana fizică nu datorează impozit pentru venitul obținut în luna iulie 2019.
- Pe acelasi subiect
- Zile lucrătoare pentru luna Octombrie 2020
- Înregistrarea în contabilitate a salariilor aferente lunii martie (cu șomaj tehnic) - monografie contabilă
- Calcul salarii Ianuarie 2020: plata majorată a CAS și CASS pentru salariații cu contracte part-time a fost eliminată
- Cât este salariul minim net în 2020 - simulări pentru salariul minim brut, salariul diferențiat, salariul în construcții
- Zile libere ianuarie 2020 - sărbători legale
- Numărul de zile lucrătoare pentru luna Decembrie 2019